Автотранспортные услуги учёт и налогообложение

Автотранспортные услуги учёт и налогообложение


Оказание автотранспортных услуг по перевозкам пассажиров и грузов, осуществляемым организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве пользования, владения, распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, подпадает “Под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) (при условии принятия представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга соответствующих нормативных правовых актов или законов (п. 1, 5 п. 2 ст. 34626 НК РФ).

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается " вменённый доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346-9 НК РФ). г Налоговая база исчисляется как величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период,
и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 34629 НК РФ).
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. З4630 НК РФ)

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вменённого дохода.По автотранспортным услугам базовая доходность составляет 6000 руб. в месяц за каждое автотранспортное средство (принадлежащее организации на праве собственности и (или) находящееся у нее во владении и пользовании), используемое для данного вида деятельности (п. 3 ст. 34629 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 34629 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты K1 и К2.
Корректирующий коэффициент-дефлятор K1 устанавливается на календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде (ст. 34627 НК РФ). На 2010 г. коэффициент-дефлятор Kj равен 1,465 (приказ Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. №285).

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности (ст. 34627 НК РФ).

Организация уменьшает сумму ЕНВД по автотранспортным услугам, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период при выплате вознаграждений работникам, занятым в сфере автотранспортных услуг, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. З4632 НК РФ).

В случае если в течение налогового периода у налогоплатель¬щика произошло изменение величины физического показателя, при исчислении суммы ЕНВД налогоплательщик учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Бели оказание автотранспортных услуг по перевозкам пас¬сажиров и грузов осуществляется более чем на 20 транспортных средствах, то такие организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги по общей системе налогообло¬жения.

Пример 1.5

Организация оказывает автотранспортные услуги в регионе, в котором по автотранспортным услугам введен ЕНВД. На балансе организации числятся 10 автомобилей, два из которых используются для управленче¬ских нужд, а восемь для перевозок пассажиров. Организация оказывает услуги ежедневно, в том числе в выходные и праздничные дни. С февраля 2010 г. для перевозок используются семь арендованных автомобилей. Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников за I квартал 2009 г. составила 50000 руб.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 установлен равным 0,7.
Налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2010 г. исчисляют исходя из количества автомобилей, используемых для оказания транспортных услуг. в январе - 8 ед. (10 ед-2 ед), в феврале и марте - 15ед (10ед.-2ед.+ + 7 ед.). В расчет не берут автомобили, которые используются для управленческих нужд.
Налоговая база по ЕНВД за I квартал 2010 г. составит 206 682 руб. (6000 руб. х 8 ед. х 1,295 х 0,7 + 6000 руб. х 15 ед. х 1,295 х 0,7 х 2 мес). Сумма ЕНВД составляет 31 002 руб. (206 682 руб. х15%) (ст. З4631 НК РФ).

Сумма начисленных и уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное и медицинское страхование работников за расчетный период составляет 50 000 руб, что превышает сумму ЕНВД (31002 руб.), следовательно, сумма ЕНВД может быть уменьше¬на только на 50%, т.е. на 15 501 руб. (31 002 руб. х 50%).
Таким образом, к уплате в бюджет за I квартал 2010 г. подлежит ЕНВД в сумме 15 501 руб. (31 002 руб. - 15 501 руб.)

В бухгалтерском учете начисление КП БД отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчёты счеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №> 94н; письмо Минфина России от 18 августа 2004 г. № 07-05-14/215).

Налогоплательщик уплачивает ЕНВД по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. ЕНВД за 1 квартал должен быть уплачен не позднее 25 апреля (п. 1 ст. З4632 НК РФ). Эта операция отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета»:
Д-т сч. 99 К-т сч. 68 —15501 руб. — начислен ЕНВД за I квартал (подтверждается бухгалтерской справкой-расчетом);
Д-тсч. 68 К-тсч. 51 —15 501 руб.—перечислен ЕНВД (подтверж-дается выпиской банка по расчетному счету).

Источник: Книга: Автотранспорт на предприятие, учёт и налогообложение
  • Просмотров: 594

NETDO.RU

Бесплатный конструктор сайтов
Написать нам